14.09.2010 №7435/05
ukrenergomms@ukr.net 

Про відображення коригувань
зайво нарахованих внесків

Розглянувши Ваше питання <В июле 2010 г. инвалиду вместо 4% было начислено 33.2% на з/плату 12000 грн., как отразить корректировку в отчете за август и надо ли делать «скасовуючий» для признака 1 и «початковий» для признака 2 за илюль на этого человека > повідомляємо наступне.
1. Подання скасовуючих та початкових звітів на працівника, якщо виявлена помилка в коді типу ставки страхового внеску в звітах поданих раніше Порядком формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України, затвердженого Постановою правління Пенсійного фонду України  05.11.2009 за №26-1 (Далі – Порядок 26-1) не передбачено.
2. При поданні звіту за серпень, зазначені коригування необхідно відобразити в рядках 7 та 7.1 таблиці 1 Порядку 26-1, який заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення відображених нарахованих сум страхових внесків у відповідних рядках (нараховано страхових внесків по відповідних тарифах) І Розділу поданих розрахунків за попередні періоди. Крім того, у рядку „Зміст помилки” таблиці 1 Порядку 26-1 вказується період, в якому виявлено помилку, вид виплат на яку зайво нараховані страхові внески та причину.

Перший заступник начальника                                                В.Л.Забідовський

2010-08-25 Раїса задала питання наступного змісту: 
„Я інвалід з дитинства 2 групи і пенсіонер за віком, займаюсяпідприємницькою діяльнісю (дрібна торгівля). Чи повинна ядодатково сплачувати внески в ПФ і у якій сумі, якщо я маюфіксований щомісячний патент - 100 грн.?”

Відповідно до Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” (далі – Закон), страхові внески, які перераховуються до Пенсійного Фонду України, сплачуються страхувальниками та застрахованими особами на умовах та в порядку, визначених цим Законом.
Згідно зі статтею 11 Закону, фізичні особи – суб”єкти підприємницької діяльності, у тому числі ті, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок) та члени їх сімей, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, підлягають загальнообов”язковому державному пенсійному страхуванню.
Відповідно до підпункту 4 пункту 8 розділу XV „Прикінцеві положення” Закону, розмір страхового внеску, зазначеній вище категорії платників, визначається  самостійно. Сума страхового внеску, з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, що перераховується до Пенсійного фонду України, а саме від фіксованого податку – 10%, від єдиного – 42%, повинна становити не менше мінімального розміру страхового внеску за кожну особу та не більше розміру страхового внеску, обчисленого від максимальної суми, з якої сплачуються страхові внески, що дорівнює 15 прожитковим мінімумам для працездатних осіб.
Враховуючи розмір мінімальної заробітної плати у 2010 році, мінімальний страховий внесок для зазначених осіб становить у:

Тобто, у Вашому випадку, при сплаті фіксованого податку в сумі 100 грн., в Пенсійний фонд України автоматично надходить 10 грн.(10%). Отже сума доплати за серпень складатиме 284,82 грн. (294,82 грн.-10,0 грн.).
Пільги з нарахування та сплати страхових внесків або звільнення від їх сплати законодавством не встановлені. Зазначена норма підтверджується п.6 статті 18 Закону.
Звертаємо увагу, що, починаючи з 17 липня 2010 року, відповідно до Закону України «Про внесення змін до законів України «Про державний бюджет України на 2010 рік», доплата до мінімального страхового внеску є обов’язковою.
Додатково інформуємо, що працюючим пенсіонерам згідно з п.4 ст.42 Закону передбачено проведення перерахунку пенсії з урахуванням страхового стажу після її призначення . Кожний наступний перерахунок здійснюється не менше ніж через 24 місяці після попереднього перерахунку.

М.Пернаровська,
заступник начальника управління
начальник управління надходження доходів
головного управління Пенсійного фонду України в Чернівецькій області

2010-07-22 Міхура Мар’яна задала питання наступного змісту: 
„Чи має дію закон про доплату мінімальних розмірів страхових внесків 2010 року на погашення за травень - жовтень 2009 року?”

Відповідно до прикінцевих положень Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” та Закону України «Про внесення змін до законів України «Про державний бюджет України на 2010 рік», який набрав чинності з липня 2010 року, фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок), та члени сімей зазначених осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності та не перебувають з ними у трудових відносинах, зобов’язані сплачувати страхові внески у розмірі, який визначається ними самостійно. При цьому сума страхового внеску з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, що перерахована до Пенсійного фонду України, повинна становити не менше мінімального розміру страхового внеску за кожну особу та не більше розміру страхового внеску, обчисленого від максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, з якої сплачуються страхові внески.
Водночас, доплата до мінімального страхового внеску фізичними особами - суб’єктами підприємницької діяльності за попередні періоди проводиться на добровільних засадах та зараховується до страхового стажу.
За детальною інформацією радимо звернутися до Пенсійного фонду України за місцем реєстрації.

Біденко Наталія,
головний спеціаліст відділу роботи з платниками управління надходження доходів головного управління Пенсійного фонду України в Чернівецькій області

2010-05-07 Інна задала питання наступного змісту: 
“Якщо інвалідність призначили 8 квітня то як нараховувати пенсійні внески на зарплату працівника?»

Відносини, що виникають між суб'єктами системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, регулюються виключно Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі - Закон). Виключно цим Законом визначаються платники страхових внесків, порядок нарахування, обчислення та сплати страхових внесків.
Відповідно до підпункту 1 пункту 8 Прикінцевих положень Закону до набрання чинності закону про спрямування частини страхових внесків до Накопичувального фонду страхові внески страхувальниками та застрахованими особами сплачуються у розмірах, передбачених Законом України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування".
Згідно зі статтею 4 Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" для підприємств, установ і організацій, де працюють інваліди, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування визначається окремо за ставкою 4 відсотки від об'єкта оподаткування для працюючих інвалідів та за ставкою 33,2 відсотка від об'єкта оподаткування для інших працівників такого підприємства.
Підставою для застосування ставки у розмірі 4 відсотка згідно з пунктом 4.2 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19 грудня 2003 року N 21-1 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 січня 2004 року за N 64/8663 (зі змінами), є завірена копія виписки з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності.
Отже, нарахування роботодавцем страхових внесків у розмірі 4 відсотка із заробітної плати зазначеної категорії працівників здійснюється з моменту встановлення групи інвалідності, але не раніше одержання підприємством завіреної копії вищезазначеної виписки.

Л.Лелюх,
заступник начальника відділу надходження доходів
головного управління Пенсійного фонду України
в Чернівецькій області

2010-05-17 Запитання:
„Яка максимальна величина суми заробітку, на який нараховуються страхові внески для врахування при обчисленні пенсії та відображення у звітності?”

Відповідно до частини 4 статті 19 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 N1058-IV страхові внески нараховуються на суми, фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України "Про оплату праці", виплату винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги по тимчасовій непрацездатності у межах максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, грошового забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, що дорівнюють п'ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму, встановленого законом для працездатних осіб.
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб затверджено статтею 52 Закону України "Про Державний бюджет України на 2010 рік":

Таким чином, максимальна величина доходу, з якого справляються внески, становить:

Л.Лелюх,
заступник начальника відділу надходження доходів                                                    головного управління Пенсійного фонду України
в Чернівецькій області

17.03.2010 Світлана задала питання наступного змісту:
 „Чи обкладається внесками до ПФ сума компенсації за невикористану відпустку, яка нарахованав лютому, якщо працівник звільнився в кінці лютого, а сума компенсації йому виплачена 2-го березня?”

Відповідно до частини першої статті 19 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі - Закон) об'єктом для нарахування страхових внесків для роботодавців є суми фактичних витрат на оплату праці працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України "Про оплату праці", виплата винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги з тимчасової непрацездатності.
Оплата за невідпрацьований час, у тому числі суми грошових компенсацій у разі невикористання щорічних відпусток входять до фонду додаткової заробітної плати. Зазначена норма передбачена абз.2.2.12 розділу 2.2. Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 №5, та зареєстрованої у міністерстві юстиції України 27.01.2004 за №114/8713.
Згідно зі статтею 11 Закону застрахованими особами є громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України) та особи без громадянства, які працюють на підприємствах, в установах, організаціях, створених відповідно до законодавства України, незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання, у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах цих підприємств та організацій, в об'єднаннях громадян, у фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності та інших осіб (включаючи юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок) на умовах трудового договору (контракту) або працюють на інших умовах, передбачених законодавством, або виконують роботи на зазначених підприємствах, в установах, організаціях чи у фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру.
Якщо виплати здійснюються особам, які на момент нарахування цих виплат не перебувають у трудових відносинах з відповідним підприємством, то страхові внески на зазначені виплати не нараховуються.
Оскільки особа на момент нарахування компенсації за невикористану відпустку перебувала у трудових відносинах з роботодавцем, то на вказані виплати внески нараховуються та утримуються у повному обсязі.  

Лілія Лелюх,
заступник начальника відділу надходження
доходів головного управління Пенсійного
фонду України в Чернівецькій області

17.03.2010 Іванова Юлія задала питання наступного змісту:
„Чи нараховуються (утримуються) пенсійні внески на (із) суму (суми) індексації грошового утримання?”

Відповідно до пункту 17 статті 11 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" військовослужбовці (крім військовослужбовців строкової служби), особи рядового і начальницького складу підлягають загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню і є застрахованими особами.
Страхувальниками (платниками страхових внесків до Пенсійного фонду) є військові частині, підприємства, установи, організації та органи, які виплачують грошове забезпечення для зазначених осіб.
Об'єктом нарахування внесків для зазначених страхувальників є фактичні витрати на грошове забезпечення, а для застрахованих осіб - сукупний оподатковуваний дохід.
Відповідно до статті 9 Закону України "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей" до складу грошового забезпечення входять:

Оскільки  суми виплат індексації грошового забезпечення військовослужбовців не включаються до складу грошового забезпечення, то страхові внески на загальнообов"язкове державне пенсійне страхування на зазначені виплати не нараховуються.

Лілія Лелюх,
заступник начальника відділу надходження
доходів головного управління Пенсійного
фонду України в Чернівецькій області

23.02.2010 Любов задала питання наступного змісту: 
„У мене є декілька запитань по пенсії для підприємців.
1) Чи обов'язково робити доплату до пенсії підприємцю, чи досить того, що перераховується з єдиного податку? Чи це можна просто робити добровільно?
2) Через 3 місяця я йду на пенсію. Зараз я оформлена як підприємець. Доплату до пенсії я не платила, але стаж для оформлення пенсії у мене є великий. Чи буду я отримувати пенсію меншу за того, що я підприємець? Чи краще на день виходу на пенсію знятися з підприємця?
Наперед дякую за відповідь.”
У відповідь на Ваше звернення щодо здійснення доплати до мінімального страхового внеску суб’єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування, роз’яснюємо наступне.
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 14.04.09 №366 “Про сплату внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування” фізичні особи - суб’єкти підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (єдиний податок, фіксований податок) та члени сімей зазначених осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності та не перебувають з ними у трудових відносинах, починаючи з 1 травня 2009 року зобов’язані сплачувати до Пенсійного фонду України страхові внески, щомісячний розмір яких, з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, що перераховується органами Державного казначейства України на рахунки органів Фонду у розмірі 10 та 42 відсотків відповідно, не може становити менше мінімального розміру страхового внеску за кожну особу.
Однак, згідно з Указом Президента України від 02.11.2009 №890/2009 “Про зупинення дії окремих постанов Кабінету Міністрів України” дію вищезазначеної постанови зупинено. На розгляді у Конституційному Суді України знаходиться подання Президента України щодо відповідності цієї постанови Конституції України.
Крім цього, правомірність постанови Кабінету Міністрів України від 14.04.2009  №366 розглядається в судовому порядку.
До винесення судами відповідних рішень, справа кожного підприємця, який обрав особливий спосіб оподаткування, вирішувати для себе необхідність та доцільність здійснення доплати до Пенсійного фонду України.
Щодо порядку обчислення розміру пенсії повідомляємо наступне.
Згідно з пенсійним законодавством одними з основних складників при розрахунку пенсії за віком є страховий стаж та заробітна плата (дохід) застрахованої особи.
Страховий стаж обчислюється відповідно до вимог Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" за даними, що містяться в системі персоніфікованого обліку, а за періоди до впровадження системи персоніфікованого обліку – на підставі документів та в порядку, визначеному законодавством, що діяло до набрання чинності цим Законом (тобто до 01.01.2004р.).
Період здійснення фізичною особою підприємницької діяльності за спрощеною системою оподаткування до 01.01.2004р. підтверджується спеціальним торговим патентом, або свідоцтвом про сплату єдиного податку, або патентом про сплату фіксованого розміру прибуткового податку з громадян, або довідкою про сплату страхових внесків, а з 01.01.2004р. – даними персоніфікованого обліку за інформацією відділу персоніфікованого обліку.
З 01.01.2004р. страховий стаж – це період, протягом якого особа підлягає загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню та за який щомісяця сплачені страхові внески в сумі не меншій, ніж мінімальний страховий внесок.
Якщо сума сплачених за відповідний місяць страхових внесків є меншою, ніж мінімальний страховий внесок, цей період зараховується до страхового стажу як повний місяць за умови здійснення в порядку, визначеному правлінням Пенсійного фонду, відповідної доплати до суми страхових внесків таким чином, щоб загальна сума сплачених коштів за відповідний місяць була не меншою, ніж мінімальний страховий внесок.
У разі якщо зазначену доплату не було здійснено, до страхового стажу зараховується період, визначений за кожний місяць сплати страхових внесків за формулою:  
ТП = Св : В, де:
ТП - тривалість періоду, що зараховується до страхового стажу та визначається в   місяцях;
Св -  сума фактично сплачених страхових внесків за відповідний місяць;
В   -  мінімальний страховий внесок за відповідний місяць.
Заробітна плата (дохід) для обчислення пенсії враховується за будь-які 60 календарних місяців страхового стажу підряд до 01.07.2000р., незалежно від перерв, та за весь період страхового стажу починаючи з 01.07.2000р. При цьому з вказаного періоду може бути виключено період до 60 календарних місяців підряд, але не більше ніж 10 відсотків тривалості страхового стажу.
При обчисленні заробітної плати (доходу), з якої фактично сплачено страхові внески згідно з цим Законом за місяць, за який розраховується коефіцієнт заробітної плати (доходу) для застрахованих осіб, які здійснювали підприємницьку діяльність і обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів (фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок, придбання спеціального торгового патенту), та членів їхніх сімей, що беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності, отриманий ними дохід за відповідний місяць визначається за формулою:
З = (П х Ч) : Т,    де:
З - сума заробітної плати (доходу) застрахованої особи, з якої фактично сплачено страхові внески згідно з цим Законом за місяць, за який розраховується коефіцієнт заробітної плати (доходу);
П - сума фактично сплаченого відповідного податку (плати за патент) у розрахунку на відповідний місяць, у гривнях;
Ч - відсоток відрахувань до Пенсійного фонду від суми фактично сплаченого відповідного податку (плати за патент), чинний в межах відповідного періоду;
Т - розмір страхового внеску до солідарної системи у відповідному місяці.
Під час визначення доходу фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності для визначення коефіцієнта заробітної плати (доходу) враховується розмір податку (плати за патент), що сплачує така фізична особа, без збільшення розміру податку (плати за патент), передбаченого законодавством, за членів його сім'ї, які беруть участь у здійсненні цією фізичною особою підприємницької діяльності, та за осіб, які перебувають з нею у трудових відносинах.
Одночасно повідомляємо, що згідно з п.28 Порядку подання та оформлення документів для призначення (перерахунку) пенсій відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" особи, які перебувають на обліку в органах державної податкової служби як фізичні особи – підприємці, вважаються працюючими. Непрацюючим особам у відповідності до постанови Кабінету Міністрів України від 11.03.2009р. №198 на даний час виплачується підвищення до пенсії в розмірі 28,40 грн.
Г.М.Онуляк,
Заступник начальника головного управління –
начальник управління пенсійного забезпечення 

28.05.2009 р. Степан М. задав запитання наступного змісту:
«Я офіційно працюю на фірмі, маю зарплату 1300 гривень, відповідно, з неї сплачуються пенсійні внески. Одночасно я оформлений як приватний підприємець (виготовляю і розробляю дизайн поліграфічної продукції вдома), і плачу 200 гривень податку в місяць. Чи повинен я тепер платити ще й додаткові пенсійні внески як підприємець?»
Відносини, що виникають між суб’єктами системи загальнообов'язкового державного пенсійне страхування, регулюються Законом України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.
Згідно зі статтею 11 Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України) та особи без громадянства, які працюють на підприємствах, в установах, організаціях, створених відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах цих підприємств та організацій, в об'єднаннях громадян, у фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності та інших осіб (включаючи юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок, придбали спеціальний торговий патент) на умовах трудового договору (контракту) або працюють на інших умовах, передбачених законодавством, або виконують роботи на зазначених підприємствах, в установах, організаціях чи у фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру підлягають загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню. Страхувальниками для зазначеної категорії осіб, виступають роботодавці.
Відповідно до підпункту 2.1.3. п. 2 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, яка затверджена постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 N 21-1 (зі змінами) фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, у тому числі ті, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок) також виступають страхувальниками, тобто зобов’язані сплачувати страхові внески самі за себе.
Законом України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” надання пільг щодо сплати внесків суб’єктами спрощеної системи оподаткування, які одночасно перебувають в трудових відносинах із роботодавцем, не передбачено.
Т.Шемчук
Головний спеціаліст відділу надходження доходів

15.05.2009 В.Григорчук, м. Чернівці задав питання наступного змісту:
”Я приватний підприємець. Працюю за спрощеною системою оподаткування. Які зміни відбулися зі сплати страхових внесків до Пенсійного фонду у 2009 році?”
           
Уряд постановив,  що з 1 травня 2009 року щомісячний пенсійний  платіж таких ociб  (за себе та членів їx сімей, які беруть участь у діяльності) не може бути меншим за мінімальний страховий внесок з  урахуванням частини, що вже є у "спрощеному" податку. Як відомо, мінімальний страховий внесок для підприємців становить  33,2% від мінімальної заробітної плати,  яка з 1 квітня цього року дорівнює 625 грн. Тобто до Пенсійного фонду має надходити щомісячних платежів не менше 207,50 грн.!
Коли врахувати, що від сплаченого єдиного податку Пенсійний фонд одержує 42% (від фіксованого патенту — 10%), то «єдиннику», який сплачує податок за максимальною ставкою, потрібно буде доплачувати за кожен місяць 207,50 - (200 х 42%) = 123,50 грн. A зi зростанням мінімальної зарплати ця сума до кінця року збільшиться до 138,11 грн.
Для тих, хто сплачує єдиний податок за низькими ставками, при мінімальному податку, що становить  20 грн.,  сума пенсійної доплати дорівнюватиме 199,10 грн.
У підсумку виходить, що суб'єктам підприємницької діяльності на спрощених системах  до страхового стажу потрапить увесь період сплати єдиного (фіксованого) податку, починаючи з травня 2009 року.
Пенсійний фонд вимагатиме виконання постанови КМУ від 14.04.09  № 366.  Розраховувати суму доплати кожен підприємець повинен самостійно. Сплачувати — поквартально на підставі ч. 6 ст. 20 Закону “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”. Звітувати — згідно з додатком 26 до 1 квітня наступного за звітним роком. При такому підході перший платіж необхідно сплатити до 20 липня 2009 року — за два місяці II кварталу.
Ірина Кушнірова,
головний спеціаліст відділу обліку надходження
платежів  управління Пенсійного фонду України
в Першотравневому районі м. Чернівці      

Кравчук В.І. задав(ла) питання наступного змісту:
“Чи може підприємство отримати у  банківській установі кошти на виплату заробітної плати без подання платіжних доручень про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків?”
Згідно зі статтею 20 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", який набрав чинності 01.01.2004 р. (з урахуванням змін від 24.12.2008 року №695-VI), установи банків  приймають   від   страхувальників   платіжні доручення  та  інші  платіжні  документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу),  на які відповідно до цього  Закону нараховуються страхові внески,  та здійснюють видачу (перерахування)  зазначених  коштів  лише  за  умови   одночасного подання  страхувальником  платіжних  документів  про перерахування коштів  для  сплати  відповідних   сум   страхових   внесків   або документів,  що  підтверджують  фактичну  сплату  цих сум у порядку, визначеному правлінням Пенсійного фонду України за погодженням із Національним банком України та центральним органом виконавчої влади у сфері праці та соціальної політики.  У разі невиконання банками цієї вимоги вони за рахунок власних  коштів  у порядку,  встановленому  Національним  банком  України,  сплачують відповідному територіальному  органу  Пенсійного  фонду  суму,  що дорівнює  сумі  несплачених страхових внесків,  з правом зворотної вимоги до страхувальників щодо відшкодування цієї суми.
Крецул С.В. задав(ла) питання наступного змісту:
“Чи зобов’язані священнослужителі сплачувати внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування ?”
 
Громадяни, які працюють у релігійних організаціях, створених ними підприємствах, закладах на умовах трудового договору, а також священнослужителі, церковнослужителі та особи, які працюють у релігійних організаціях на виборних посадах, підлягають загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню на умовах і в порядку, встановленому законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Релігійні організації, їх підприємства та заклади, а у випадках, передбачених законодавством, також і працівники цих організацій, підприємств, закладів, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду України в порядку і розмірах, установлених законодавством.
Враховуючи зазначене, за священнослужителів релігійні організації сплачують внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 33,2% із сум фактичних витрат на оплату їх праці, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат. У тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно - правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України “Про оплату праці”, виплат винагород за виконання робіт (послуг за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю.
Солотюк Ю.Ю., м.Хотин
Я є фізичною особою – суб’єктом підприємницької діяльності, платником страхових пенсійних внесків на загальних підставах. Працю найманих працівників не використовую. Чи повинна я подавати звітність до органів Пенсійного фонду України?
Згідно зі статтею 11 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України 19.12.2003 №21-1 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 16.01.2004 за №64/8663., фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, що не використовують працю найманих працівників (крім тих, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок)), подають до органу Пенсійного фонду один раз на рік, але не пізніше 1 травня поточного року, розрахунок авансових сум страхових внесків згідно з додатком 24 цієї Інструкції.
За підсумками року платники, зазначені платники, надають органу Пенсійного фонду за місцем проживання розрахунки сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за звітний рік до 1 квітня наступного за звітним роком за формою згідно з додатком 25 “Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за звітний рік” з відображенням щомісячних сум отриманого доходу та сум нарахованих страхових внесків.
17.02.2009р.
Лілія Лелюх, 
заступник начальника  відділу надходження доходів
головного управління Пенсійного фонду України в
Чернівецькій області

4.12.2008р. Іван задав питання наступного змісту:
“Я підприємець на єдиному податку. Чи сплачуються з нього страхові внески і відрахування у Пенсійний фонд України? Якщо ні, то куди звертатись з цього приводу?”  
Безумовною перевагою єдиного податку є те, що, сплативши цей податок, приватний підприємець звільняється від додаткової сплати цілої низки податків та інших обов’язкових платежів, зокрема, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування (п. 6 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" № 727\98 від 3 липня 1998 р.). При цьому страхові внески на пенсійне забезпечення Державне казначейство України самостійно, без участі підприємців, перераховує до Пенсійного фонду України як частину сплаченого єдиного податку. Ставка відрахувань до ПФУ визначена все тим же Указом Президента про спрощену систему і становить 42% розміру єдиного податку (п. 2). Таким чином, виходить, що внески приватних підприємців, які сплачують єдиний податок, до солідарної пенсійної системи, з якої виплачується державна пенсія, дуже незначні, оскільки обмежені розміром відрахувань до ПФУ із суми єдиного податку. З огляду на те, що ставка єдиного податку для фізичних осіб встановлюється місцевими радами залежно від виду діяльності та згідно з Указом коливається в межах 20-200 грн на місяць, сума внесків до ПФУ за кожного платника єдиного податку становить 8,4-84 грн щомісячно.
Згідно з пенсійним законодавством на розмір пенсії вагомо впливає тривалість страхового стажу, тобто періоду, за який сплачувалися страхові внески до Пенсійного фонду України. Відповідно до статті 24 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" до страхового стажу включається період, за який страхові внески були сплачені у сумі, не меншій, ніж мінімальний страховий внесок, який, у свою чергу, залежить від встановленого в країні розміру мінімальної заробітної плати. Так, з 1 жовтня цього року згідно із Законом України "Про Державний бюджет України на 2008 рік…" мінімальна заробітна плата становить 545 грн. Відповідно, мінімальний страховий внесок складає 180,94 грн. Але ж, як зазначалося вище, із суми єдиного податку навіть у максимальному розмірі - 200 грн на місяць - до ПФУ за такого платника податку надійде лише 84 грн.
Закон України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування" передбачає, що якщо сума сплачених за відповідний місяць страхових внесків є меншою, ніж мінімальний страховий внесок, цей період зараховується до страхового стажу як повний місяць за умови здійснення відповідної доплати до суми страхових внесків таким чином, щоб загальна сума сплачених коштів за відповідний місяць була не меншою, ніж мінімальний страховий внесок" (ст. 24). Тобто в жовтні цього року платнику єдиного податку у максимальному розмірі довелося б доплатити 96,94 грн.
Здійснення таких доплат є правом, але не обов’язком підприємця. Однак доплати допоможуть збільшити розмір пенсії, на яку підприємець матиме право в майбутньому. Якщо підприємець не здійснює доплату до розміру мінімального страхового внеску, який постійно зростає зі збільшенням мінімальної заробітної плати в країні, то страховий стаж враховується йому пропорційно сплаченим внескам, тобто тій частині єдиного податку, яка перераховується до ПФУ.

Галина задала питання наступного змісту:
„Я стою на обліку у центрі зайнятості. Чи буде враховано цей час перебування на біржі до пільгового стажу при оформленні пенсії за вислугою років – 25? І чи стягують з допомоги по безробіттю страхові і пенсійні внески? „
Згідно з частиною 2 “Прикінцевих положень” Закону України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування”, до запровадження пенсійного забезпечення через професійні та корпоративні фонди, особам, які працювали або працюють на посадах, що дають право на призначення пенсії за вислугу років, пенсії призначаються за нормами цього Закону в разі досягнення пенсійного віку та наявності трудового стажу, передбаченого Законом України “Про пенсійне забезпечення”.
Відповідно до пункту ”е” статті 55 Закону України “Про пенсійне забезпечення” право на пенсію за вислугу років мають працівники освіти, охорони здоров’я та соціального забезпечення при наявності спеціального стажу роботи від 25 до 30 років за Переліком закладів і установ освіти, охорони здоров’я та соціального захисту і посад, робота на яких дає право на пенсію за вислугу років, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 04.11.1993 року №909.
До стажу роботи, що дає право на пенсію за вислугу років зараховується робота в закладах і на посадах, передбачених зазначеним Переліком. Період отримання допомоги по безробіттю зараховується тільки до страхового стажу, а до стажу роботи, що дає право на пенсію за вислугу років не зараховується.
Відповідно до пенсійного законодавства особа, яка перебуває на обліку у Фонді соціального страхування на випадок безробіття є застрахованою, а період перебування на обліку зараховується до страхового стажу.
Т.Шемчук, 
Головний спеціаліст відділу надходження доходів
головного управління ПФУ в Чернівецькій області

24.11.2008р.Ольга задала запитання наступного змісту:
„Чи подається звіт (додаток 23) до 20 числа  у випадку  відсутності начислення  працівникам з/плати?”
Відносини, що виникають між суб’єктами системи загальнообов'язкового державного пенсійне страхування, регулюються Законом України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. Враховуючи п.1 статті 14 Закону, підприємства, установи і організації, створені відповідно до законодавства України, незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання, об’єднань громадян, профспілки, політичні партії (у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ, організацій, об’єднань громадян, профспілок, політичних партій) набувають статусу страхувальників за умов, якщо вони:

Порядок подання звітності до органів Пенсійного фонду України визначений Інструкцією про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України 19.12.2003 №21-1 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 16.01.2004 за №64/8663. Згідно з п.11 розділом 11 Інструкції, платники, для яких виконується хоча б одна із зазначених вище умов, зобов’язані щомісяця складати у двох примірниках Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у якому зазначають самостійно обчислені суми страхових внесків, за формою згідно з додатком 23 цієї Інструкції. Розрахунки подаються до органів Пенсійного фонду України для реєстрації за базовий звітний період, що дорівнює календарному місяцю.
Т.Шемчук, 
Головний спеціаліст відділу надходження доходів
головного управління ПФУ в Чернівецькій області

13.11.2008. Чи нараховуються страхові внески на виплати особам, які на день нарахування цих сум не перебувають у трудових відносинах з роботодавцем?
 Відносини, що виникають між суб’єктами системи загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, регулюються Законом України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (далі – Закон).
Винятково цим Законом визначається коло осіб, які підлягають загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню, тобто набувають статусу застрахованих осіб, платники страхових внесків, порядок нарахування, обчислення та сплати страхових внесків, умови набуття права та порядок визначення розмірів пенсійних виплат.
Відповідно до ст.11 Закону, застрахованими особами є громадяни, які працюють на підприємствах, в установах і організаціях, створених відповідно до законодавства України, незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання, у фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності та інших осіб (включаючи юридичних та фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування – фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок) на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру.
За осіб, які працюють на вищезазначених умовах, страхувальник (роботодавець) зобов’язаний нараховувати, обчислювати і сплачувати до солідарної системи в установлені строки та в повному обсязі страхові внески від об’єкту для їх нарахування.
Враховуючи вищевикладене, підприємство виступає страхувальником для осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, а після звільнення працівника не несе обов’язку страхувальника і, відповідно,  платника страхових внесків.
Таким чином, на суми виплат особам, які на момент їх нарахування не перебувають у трудових відносинах з відповідним роботодавцем, страхові внески не нараховуються і не утримуються.
Ці виплати не враховуються у заробітну плату для обчислення пенсії,  нарахування, здійснені після розірвання трудових відносин, у системі  персоніфікованого обліку згідно форми “ІНДАНІ”  не відображаються.
 Хто із застрахованих осіб має право на здійснення доплати до мінімального страхового внеску?
Страховий пенсійний стаж відповідно до частини 3 статті 24 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», обчислюється в місяцях. Місяць роботи зараховується до страхового стажу як повний за умови, що сума сплачених за цей місяць страхових внесків є не меншою, ніж мінімальний страховий внесок. Останній може бути забезпечений при умові нарахування найманому працівнику за відпрацьований час заробітної плати не менше мінімальної.
Якщо за відпрацьований місяць сума сплачених страхових внесків є меншою, ніж мінімальний страховий внесок, цей період зараховується до страхового стажу в днях  - пропорційно сумі сплачених внесків. Як повний місяць він може бути зарахований до стажу за однієї умови - здійснення відповідної доплати.
Порядок здійснення  доплати визначено у розділі 15 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, яка затверджена постановою правління Пенсійного фонду України 19.12.2003 №21-1 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 16.01.2004 за №64/8663.
Згідно із зазначеною Інструкцією, за бажанням застрахованої особи за неповний місяць роботи (особа влаштована на роботу на умовах неповного робочого дня чи неповного робочого тижня; прийнята на роботу не з першого дня календарного місяця або звільнена не останнім днем календарного місяця; знаходилася у відпустці без збереження заробітної плати, при дотриманні вимог статтей 25 та 26 Закону України «Про відпустки»;  за цей період їй нарахована заробітна плата, що менша мінімально встановленого рівня), нею може бути здійснена доплата до мінімального страхового внеску за рахунок власних коштів.
Така доплата може проводитися щорічно або при виході на пенсію на підставі інформації, поданої страхувальником у Пенсійний фонд до системи персоніфікованого обліку відомостей.
Для забезпечення страхового пенсійного стажу таку доплату мають право проводити за себе та членів своїх сімей фізичні особи, суб’єкти підприємницької діяльності - платники єдиного і фіксованого податків в період з березня 2005 року по даний час.
Інші застраховані особи права на здійснення доплати до мінімального страхового внеску до Пенсійного фонду не мають.
Марія Пернаровська, 
заступник начальника головного управління
ПФУ у Чернівецькій області - начальник
відділу надходження доходів

06.11.2008р. Галина задала питання наступного змісту:
”Я стою на обліку у центрі зайнятості. Чи буде враховано цей час перебування на біржі до пільгового стажу при оформленні пенсії за вислугою років – 25? І чи стягують з допомоги по безробіттю страхові і пенсійні внески?”
Згідно з частиною 2 “Прикінцевих положень” Закону України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування”, до запровадження пенсійного забезпечення через професійні та корпоративні фонди, особам, які працювали або працюють на посадах, що дають право на призначення пенсії за вислугу років, пенсії призначаються за нормами цього Закону в разі досягнення пенсійного віку та наявності трудового стажу, передбаченого Законом України “Про пенсійне забезпечення”.
Відповідно до пункту ”е” статті 55 Закону України “Про пенсійне забезпечення” право на пенсію за вислугу років мають працівники освіти, охорони здоров’я та соціального забезпечення при наявності спеціального стажу роботи від 25 до 30 років за Переліком закладів і установ освіти, охорони здоров’я та соціального захисту і посад, робота на яких дає право на пенсію за вислугу років, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 04.11.1993 року №909.
До стажу роботи, що дає право на пенсію за вислугу років зараховується робота в закладах і на посадах, передбачених зазначеним Переліком. Період отримання допомоги по безробіттю зараховується тільки до страхового стажу, а до стажу роботи, що дає право на пенсію за вислугу років не зараховується.
Відповідно до пенсійного законодавства особа, яка перебуває на обліку у Фонді соціального страхування на випадок безробіття є застрахованою, а період перебування на обліку зараховується до страхового стажу.
Т.Шемчук, 
Головний спеціаліст відділу надходження доходів
головного управління ПФУ в Чернівецькій області

06.11.2008р. Іван задав питання наступного змісту:
“Я підприємець на єдиному податку. Чи сплачуються з нього страхові внески і відрахування у Пенсійний фонд України? Якщо ні, то куди звертатись з цього приводу?
Безумовною перевагою єдиного податку є те, що, сплативши цей податок, приватний підприємець звільняється від додаткової сплати цілої низки податків та інших обов’язкових платежів, зокрема, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування (п. 6 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" № 727\98 від 3 липня 1998 р.). При цьому страхові внески на пенсійне забезпечення Державне казначейство України самостійно, без участі підприємців, перераховує до Пенсійного фонду України як частину сплаченого єдиного податку. Ставка відрахувань до ПФУ визначена все тим же Указом Президента про спрощену систему і становить 42% розміру єдиного податку (п. 2). Таким чином, виходить, що внески приватних підприємців, які сплачують єдиний податок, до солідарної пенсійної системи, з якої виплачується державна пенсія, дуже незначні, оскільки обмежені розміром відрахувань до ПФУ із суми єдиного податку. З огляду на те, що ставка єдиного податку для фізичних осіб встановлюється місцевими радами залежно від виду діяльності та згідно з Указом коливається в межах 20-200 грн на місяць, сума внесків до ПФУ за кожного платника єдиного податку становить 8,4-84 грн щомісячно.
Згідно з пенсійним законодавством на розмір пенсії вагомо впливає тривалість страхового стажу, тобто періоду, за який сплачувалися страхові внески до Пенсійного фонду України. Відповідно до статті 24 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" до страхового стажу включається період, за який страхові внески були сплачені у сумі, не меншій, ніж мінімальний страховий внесок, який, у свою чергу, залежить від встановленого в країні розміру мінімальної заробітної плати. Так, з 1 жовтня цього року згідно із Законом України "Про Державний бюджет України на 2008 рік…" мінімальна заробітна плата становить 545 грн. Відповідно, мінімальний страховий внесок складає 180,94 грн. Але ж, як зазначалося вище, із суми єдиного податку навіть у максимальному розмірі - 200 грн на місяць - до ПФУ за такого платника податку надійде лише 84 грн.
Закон України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування" передбачає, що якщо сума сплачених за відповідний місяць страхових внесків є меншою, ніж мінімальний страховий внесок, цей період зараховується до страхового стажу як повний місяць за умови здійснення відповідної доплати до суми страхових внесків таким чином, щоб загальна сума сплачених коштів за відповідний місяць була не меншою, ніж мінімальний страховий внесок" (ст. 24). Тобто в жовтні цього року платнику єдиного податку у максимальному розмірі довелося б доплатити 96,94 грн.
Здійснення таких доплат є правом, але не обов’язком підприємця. Однак доплати допоможуть збільшити розмір пенсії, на яку підприємець матиме право в майбутньому. Якщо підприємець не здійснює доплату до розміру мінімального страхового внеску, який постійно зростає зі збільшенням мінімальної заробітної плати в країні, то страховий стаж враховується йому пропорційно сплаченим внескам, тобто тій частині єдиного податку, яка перераховується до ПФУ.
Т.Шемчук, 
Головний спеціаліст відділу надходження доходів
головного управління ПФУ в Чернівецькій області

Дарія Л.Г. задав(ла) питання наступного змісту:
„Інспектор донараховує штрафні санкції за несвоєчасну сплату внесків у січні 2004р. по внескам за 2003р. Який термін позовної давності для таких донарахувань.

З 1 січня 2004 року набрав чинності Закон України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі - Закон), яким регулюються відносини, що виникають між суб'єктами системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, визначається коло осіб, які підлягають державному пенсійному страхуванню, платники страхових внесків, їх права та обов'язки, порядок нарахування, обчислення та сплати страхових внесків, стягнення заборгованості за цими внесками.
Відповідно до частини 6 статті 20 Закону страхувальники зобов'язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду.
До 1 січня 2004 року сплата збору до Пенсійного фонду регулювалась Законами України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування". Платники щомісячно подавали до органів страхування звітність зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне [страхування], у якій зазначали самостійно обчислену суму податкового зобов'язання Пенсійного фонду залежно від фактично одержаної заробітної плати у звітному місяці.
Що стосується збору, нарахованого у 2003 році, але не сплаченого станом на 01.01.2004р. у зв'язку з наявністю заборгованості по заробітній платі, то такий збір сплачується до Пенсійного фонду страхувальниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу), у тому числі в безготівковій чи натуральній формі або з виручки від реалізації товарів (послуг), і відображається у Розділі II Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (додаток 23 до [пунктів 11.11 та 14.3] Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 N 21-1 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 16.01.2004 за N 64/8663).
Таким чином, фінансові та адміністративні санкції, а також пеня, передбачені статтею 106 Закону, застосовуються за порушення, вчинені з моменту набрання чинності цим Законом.
Відповідно до п.15 статті 106 Закону строк давності щодо стягнення недоїмки, пені та штрафів не застосовується.
Лілія Лелюх,
заступник начальника відділу надходження
доходів головного управління Пенсійного
фонду України в Чернівецькій області

Головний бухгалтер  Головного управління ЖКГ Облдержадміністрації задав питання наступного змісту:
„За якою шкалою здійснюється утримання внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування з державних службовців?”
Відповідь: Відповідно до п. 2.2. Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов”язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України від 19.12.2003р. №21-1, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.01.2004р. за №64/8663, громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України) та особи без громадянства, які працюють на підприємствах, в установах, організаціях, створених відповідно до законодавства України, незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання, у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах цих підприємств та організацій, визначені застрахованими особами.
Для застрахованих осіб, які мають статус державного службовця або працюють на посадах, робота на яких зараховується до трудового стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до Законів України "Про державну службу", "Про прокуратуру", "Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів", "Про наукову і науково-технічну діяльність", "Про статус народного депутата України", "Про Національний банк України", "Про службу в органах місцевого самоврядування", Митного кодексу України, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13 жовтня 1995 року N 379 (із змінами) утримання внесків на загальнообов”язкове державне пенсійне страхування здійснюється наступним чином:

Лілія Лелюх,
заступник начальника відділу надходження
доходів головного управління Пенсійного
фонду України в Чернівецькій області

Благодійні організації, які існують на членські внески і добровільні пожертвування, відповідно до абзацу 5 статті 20 Закону України “Про благодійництво та благодійні організації” звільняються від сплати податків та інших платежів у бюджет і спеціальні фонди. Чи звільняються вони від сплати внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування?
Відповідно до Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” (далі - Закон), який регулює відносини, що виникають між суб’єктами системи загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, страхові пенсійні внески є цільовим загальнообов’язковим платежем і підлягають сплаті незалежно від фінансового стану страхувальника.
Згідно статті 14 Закону роботодавці: підприємства, установи і організації, створені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, об’єднання громадян, профспілки, політичні партії є страхувальниками відповідно до цього Закону.
Законом не передбачено можливості встановлення пільг з нарахування і сплати страхових пенсійних внесків або звільнення від їх сплати.
Страхові внески не включаються до складу податків, інших обов’язкових платежів, що складають систему оподаткування. На ці внески не поширюється податкове законодавство.
Як відомо, абзацом 5 статті 20 Закону України “Про благодійництво та благодійні організації” врегульовуються тільки податкові правовідносини.
Враховуючи вищезазначене, а також те, що Пенсійний фонд України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовує і координує Кабінет Міністрів України через міністра праці та соціальної політики, і не є спеціальним фондом, благодійні організації зобов’язані сплачувати внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування на загальних підставах.
Марія Пернаровська,
заступник начальника головного управління
- начальник відділу надходження доходів

З якої дати нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування здійснюється у розмірі 4%, якщо інвалідність особі встановлено 27.03.2007р., а довідку, яка підтверджує статус інваліда, надано нею до бухгалтерії підприємства 29.08.2007р.?
Згідно чинного законодавства України обчислення страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування здійснюється роботодавцями на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування заробітної плати. За працівників, які є інвалідами, страхові внески нараховуються за ставкою 4% від об’єкта нарахування на весь період встановлення їм групи інвалідності.
Підставою для застосування цієї ставки є копія виписки з акту огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності.
Нарахування у розмірі 4% на заробітну плату зазначеної категорії працівників здійснюється з моменту встановлення групи інвалідності, але не раніше надання працівником підприємству копії вищезазначеної виписки.
Слід зауважити, що відповідно до статті 32 розділу II Конституції України “Права, свободи та обов’язки людини і громадянина” не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини.
Повідомлення відомостей з акту огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності є винятково правом самої особи.
Отже, нарахування внесків за ставкою 4% на заробітну плату інваліда проводиться розпочинаючи з дати надання ним в бухгалтерію підприємства копії довідки МСЕК, тобто з 29 серпня 2007 року.